Каждый работодатель считает НДФЛ по доходам, которые выплачивает сам. После окончания года ФНС может сложить доходы одной налоговой группы и доначислить разницу. Поэтому два правильных расчёта у работодателей иногда заканчиваются доплатой налога.
Это касается не только совместителей. Ситуация возможна и после смены работы в течение года.
Почему работодатели не складывают все ваши зарплаты
Налоговый агент видит свои выплаты. Он не обязан выяснять, сколько вам заплатили в другой организации. Поэтому при расчёте налога каждый работодатель применяет пороги к доходу у себя.
ФНС получает сведения от налоговых агентов и проводит итоговый расчёт. Если налог с общего дохода выше уже удержанного, появляется сумма к доплате по налоговому уведомлению. Такая разница сама по себе не доказывает ошибку бухгалтерии.
Пример: по 1,8 млн рублей у двух работодателей
Рассмотрим зарплатные доходы налогового резидента РФ за один календарный год. Вычетов и других доходов нет. Первый работодатель выплатил 1 800 000 рублей, второй столько же.
У каждого доход не превысил 2,4 млн рублей. Каждый удержал 234 000 рублей: 1 800 000 × 13%. Вместе удержано 468 000 рублей.
Но общий доход составил 3 600 000 рублей. Итоговый расчёт выглядит иначе:
| Часть дохода | Расчёт налога | Налог |
|---|---|---|
| Первые 2 400 000 ₽ | 2 400 000 × 13% | 312 000 ₽ |
| Оставшиеся 1 200 000 ₽ | 1 200 000 × 15% | 180 000 ₽ |
| Всего за год | 312 000 + 180 000 | 492 000 ₽ |
| Уже удержано | 234 000 + 234 000 | 468 000 ₽ |
| Разница к доплате | 492 000 − 468 000 | 24 000 ₽ |
При зарплатах по отдельности кажется, что порог не пройден. При общем годовом доходе он пройден на 1,2 млн рублей. Только эта часть и получила ставку 15%. Устройство ступеней разобрано в основной статье о прогрессивном НДФЛ.
Как заранее оценить риск доплаты
Сложите ожидаемые зарплатные доходы за календарный год до налога. Учтите премии и выплаты от всех работодателей. Затем оцените налог с общей суммы и сравните его с тем, что удержали или планируют удержать организации.
Для примера выше можно открыть калькулятор зарплаты, поставить месячный доход 300 000 рублей, нулевой доход с начала года и посмотреть годовой прогноз из 12 одинаковых выплат. Он покажет налог для 3,6 млн рублей при условиях примера. Это модель общей базы, а не обещание, что каждый работодатель будет удерживать именно так.
Что проверить в налоговом уведомлении
Посмотрите год, суммы дохода от каждого налогового агента и уже удержанный налог. Сверьте их со справками о доходах в личном кабинете ФНС. Если данные не совпадают, выясните, какая организация передала неверные сведения, и обратитесь за исправлением.
Не ориентируйтесь на день получения уведомления как на год заработка. Уведомление, полученное в 2026 году, может относиться к доходам 2025 года. Срок оплаты смотрите в самом уведомлении.
Какие доходы нельзя бездумно складывать
Этот пример относится к зарплатным доходам одной налоговой группы. Для процентов по вкладам, продажи имущества и ряда других доходов действуют отдельные правила. Складывать всё полученное за год и умножать на одну ставку нельзя.
Если у вас есть вычеты или выплаты со специальным налоговым режимом, простой пример нужно уточнить. Для сравнения начислений с переводами используйте инструкцию по расчётному листку. Она поможет отделить удержанный работодателем налог от будущего итогового расчёта ФНС.